Một trong những thay đổi được doanh nghiệp nhỏ chờ nhất của Luật Thuế TNDN mới là thuế suất phân tầng theo doanh thu: lần đầu tiên doanh nghiệp doanh thu thấp được áp mức thấp hơn 20%. Nhưng "được 15%" hay không còn phụ thuộc cách xác định doanh thu và một số điều kiện loại trừ. Bài này nói rõ mức nào áp cho ai, áp dụng từ khi nào — theo Luật số 67/2025/QH15.
Thuế suất thuế TNDN 2026 là bao nhiêu?
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, có ba mức thuế suất phổ thông:
| Tổng doanh thu năm | Thuế suất |
|---|---|
| Không quá 3 tỷ đồng | 15% |
| Trên 3 đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Trên 50 tỷ / mức phổ thông | 20% |
Đây là mức thuế suất phổ thông; các trường hợp được ưu đãi thuế theo địa bàn, lĩnh vực khuyến khích đầu tư có thể áp mức riêng theo quy định ưu đãi. Luật có hiệu lực từ 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế 2025.
Doanh thu xác định thuế suất tính theo năm nào?
Đây là điểm dễ nhầm. Doanh thu làm căn cứ áp dụng mức 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề — không phải doanh thu của chính năm đang quyết toán.
Ví dụ: khi quyết toán thuế TNDN năm 2026, để biết áp 15% hay 17%, doanh nghiệp căn cứ vào tổng doanh thu của năm 2025. Nhờ vậy mức thuế suất được xác định ngay từ đầu kỳ, không phải chờ đến cuối năm mới biết.
Điều kiện loại trừ với doanh nghiệp liên kết
Để tránh việc "xé nhỏ" doanh nghiệp nhằm hưởng thuế suất thấp, luật đặt điều kiện: mức 15% và 17% không áp dụng cho doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu một trong các bên trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế suất.
Nói cách khác, nếu doanh nghiệp thuộc một nhóm có quan hệ liên kết, không thể mặc nhiên hưởng 15%/17% chỉ vì doanh thu riêng của mình thấp — phải xét cả nhóm. Trường hợp này nên đối chiếu kỹ Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hồ sơ giao dịch liên kết.
Chọn nhầm mức thuế suất, hậu quả thế nào?
Áp cao hơn mức đáng ra được hưởng → nộp thừa thuế, thiệt cho doanh nghiệp. Áp thấp hơn mức phải nộp (ví dụ tự nhận 15% trong khi thuộc diện bị loại trừ) → khi thanh tra bị truy thu phần chênh và tính tiền chậm nộp. Vì vậy việc xác định đúng doanh thu kỳ trước và soát quan hệ liên kết là bước không thể bỏ khi quyết toán thuế TNDN.
Nắm chắc doanh thu để áp đúng thuế suất
Muốn biết áp 15% hay 17%, phải có con số doanh thu năm chuẩn — mà doanh thu chuẩn thì cần hóa đơn bán ra đủ, ghi nhận đúng kỳ.
Trên Vietbooks, doanh thu được ghi nhận từ hóa đơn bán ra đồng bộ từ Cổng Tổng cục Thuế và các bút toán bán hàng, tổng hợp sẵn trên báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối phát sinh — làm căn cứ xác định mức thuế suất và tính thuế khi quyết toán. Việc chọn mức thuế suất và kê khai vẫn do kế toán quyết định theo hồ sơ thực tế. Nếu đang cân nhắc chế độ kế toán áp dụng, xem thêm: Nên chọn Thông tư 133 hay 99. Có thể dùng thử trên app Vietbooks.
Câu hỏi thường gặp
Thuế suất thuế TNDN năm 2026 là bao nhiêu? 20% phổ thông; 15% với doanh thu năm không quá 3 tỷ; 17% với doanh thu trên 3 đến không quá 50 tỷ, theo Luật số 67/2025/QH15.
Doanh thu xác định mức 15%/17% tính theo năm nào? Theo tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề.
Doanh nghiệp mới thành lập áp mức nào? Chưa có doanh thu kỳ trước nên xác định theo hướng dẫn của Nghị định 320/2025/NĐ-CP; nên đối chiếu văn bản và hướng dẫn cơ quan thuế.
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết có được 15%/17%? Không, nếu một bên trong quan hệ liên kết không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế suất.
Thuế suất mới áp dụng từ kỳ nào? Từ kỳ tính thuế 2025 (luật hiệu lực 1/10/2025).
Bài viết mang tính tham khảo nghiệp vụ, cập nhật đến tháng 7/2026. Văn bản dẫn chiếu: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (thông qua 14/6/2025, hiệu lực 1/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025), Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cách xác định doanh thu, điều kiện loại trừ và trường hợp ưu đãi có thể được hướng dẫn chi tiết thêm; vui lòng đối chiếu văn bản gốc và tình huống cụ thể của doanh nghiệp trước khi áp dụng.